CRA QampA Mengenai Opsi Saham Karyawan Artikel ini pertama kali dimuat dalam Topik Pajak No. 2005 tertanggal 12 Agustus 2010. Resolusi 23 sampai 31 dari anggaran federal 2010 mengusulkan perubahan pada peraturan mengenai opsi saham karyawan. Legislasi untuk proposal ini belum dilepaskan. CRA telah memposting serangkaian pertanyaan dan jawaban mengenai proposal Anggaran untuk opsi saham karyawan, cuplikan dari yang direproduksi di bawah ini. 1. Apa peraturan saat ini sehubungan dengan hak cash out Saat ini, ketika seorang karyawan memperoleh sekuritas (disebut sebagai quotsharesquot untuk tujuan QampAs) berdasarkan perjanjian opsi saham dan kondisi tertentu terpenuhi, karyawan tersebut berhak untuk mengurangi Sama dengan satu setengah dari opsi opsi saham (stock option deduction). Dalam hal ini, majikan tidak dapat mengklaim pengurangan atas penerbitan keamanan. Perjanjian opsi saham karyawan dapat disusun sedemikian rupa sehingga, jika karyawan membuang hak opsi saham mereka kepada pemberi kerja untuk pembayaran tunai atau imbalan lain dalam bentuk barang (pembayaran tunai), pengusaha dapat mengurangi pembayaran tunai , Sementara karyawan tersebut masih memenuhi syarat untuk mendapatkan stock option deduction. 2. Apa proposal anggaran sehubungan dengan hak cash-out Untuk transaksi yang terjadi setelah pukul 4.00 siang Waktu Standar Timur pada tanggal 4 Maret 2010, anggaran mengusulkan bahwa pengurangan opsi saham hanya akan tersedia dalam situasi di mana: karyawan tersebut melatih pilihannya dengan mengakuisisi saham atasan mereka atau atasan memilih dalam bentuk yang ditentukan sehubungan dengan semua Opsi saham dikeluarkan atau dikeluarkan setelah pukul 16:00 Waktu Standar Timur pada tanggal 4 Maret 2010, berdasarkan kesepakatan, bahwa baik pemberi kerja maupun orang yang tidak berurusan dengan panjang tangan dengan majikan akan mengklaim pengurangan pembayaran uang tunai sehubungan dengan disposisi hak karyawan berdasarkan perjanjian dan Majikan mengajukan pemilihan seperti itu dengan Menteri Pendapatan Nasional, pemberi kerja memberi bukti kepada karyawan tersebut secara tertulis mengenai pemilihan tersebut dan karyawan tersebut mengajukan bukti tersebut kepada Menteri Pendapatan Nasional dengan Pajak Penghasilan dan Retribusi Perorangan untuk tahun tersebut. Di mana pengurangan opsi saham diklaim. Selain itu, untuk disposisi hak yang terjadi setelah pukul 4.00 siang. Waktu Standar Timur pada tanggal 4 Maret 2010, anggaran tersebut mengusulkan untuk mengklarifikasi bahwa peraturan opsi saham berlaku untuk karyawan (atau orang yang tidak berurusan dengan panjang tangan dengan karyawan) yang memberikan hak berdasarkan kesepakatan untuk menjual atau menerbitkan saham Kepada seseorang dengan siapa karyawan tersebut tidak berurusan dengan senjata. Pemilihan Penundaan Pajak 3. Apa pengaruh pemilihan penangguhan pajak berdasarkan peraturan yang berlaku Saat ini, jika kondisi tertentu terpenuhi, karyawan perusahaan publik yang memperoleh sekuritas sesuai dengan perjanjian opsi saham dapat memilih untuk menunda pengakuan saham tersebut. Opsi manfaat sampai tahun dimana mereka membuang sahamnya. 4. Bagaimana usulan anggaran mempengaruhi pemilihan penangguhan pajak Sehubungan dengan hak berdasarkan suatu kesepakatan untuk menjual atau menerbitkan saham yang dieksekusi setelah pukul 4:00 siang. Waktu Standar Timur pada tanggal 4 Maret 2010, anggaran mengusulkan untuk mencabut ketentuan penangguhan tersebut. 5. Apakah pemotongan diperlukan saat karyawan menjalankan opsi saham mereka Ya, bagi karyawan yang menggunakan opsi saham mereka setelah tahun 2010, anggaran tersebut mengusulkan untuk mengklarifikasi bahwa perusahaan akan diminta untuk menahan dan mengirimkan sejumlah uang sehubungan dengan manfaat opsi saham kena pajak (bersih Dari pengurangan opsi saham) sampai batas yang sama seperti jika jumlah keuntungan telah dibayarkan sebagai bonus karyawan. Selain itu, untuk opsi opsi saham karyawan yang timbul dari akuisisi saham setelah tahun 2010, anggaran tersebut mengusulkan bahwa fakta bahwa keuntungan timbul dari akuisisi ini tidak dianggap sebagai dasar di mana Menteri Pendapatan Nasional dapat mengurangi persyaratan pemotongan. 6. Akankah usulan ini berlaku jika ada batasan mengenai disposisi saham yang diakuisisi berdasarkan perjanjian opsi saham. Proposal di atas tidak akan berlaku sehubungan dengan opsi yang diberikan sebelum 2011, sesuai dengan kesepakatan tertulis yang ditandatangani sebelum pukul 04:00. Eastern Standard Time pada tanggal 4 Maret 2010, dimana pada saat itu, terdapat kesepakatan bahwa pada saat itu, ada persyaratan tertulis yang membatasi karyawan untuk membuang saham yang diakuisisi berdasarkan kesepakatan untuk jangka waktu setelah latihan. Bantuan Khusus untuk Pemilihan Tundaan Pajak 7. Apakah anggaran tersebut mengandung kelegaan bagi karyawan dalam situasi di mana nilai saham yang diakuisisi oleh mereka berdasarkan perjanjian opsi saham menurun secara signifikan antara saat menjalankan opsi saham dan pembagian saham Ya, Dimana karyawan mencatatkan sahamnya sebelum tahun 2015, dan disposisi saham menghasilkan opsi opsi saham yang mana pemilihan dibuat untuk menunda pengakuan pendapatan, anggaran tersebut mengusulkan untuk mengizinkan karyawan tersebut memilih dalam bentuk yang ditentukan sehingga menyebabkan Setelah perlakuan pajak untuk tahun dimana saham tersebut dilepas maka jumlah pengurangan opsi saham sama dengan opsi opsi saham (dengan demikian menghilangkan keuntungan opsi saham) yang harus dimasukkan karyawan tersebut ke dalam pendapatannya sebagai modal kena pajak Keuntungan sama dengan setengah dari yang lebih rendah dari: opsi opsi saham atau kerugian modal yang direalisasikan pada disposisi saham opsi yang dipekerjakan Anda diminta untuk membayar pajak khusus yang setara dengan hasil disposisi dari disposisi saham opsi (atau 23 dari jumlah hasil penjualan karyawan, jika karyawan tersebut tinggal di Quebeacutec). Keuntungan modal kena pajak tidak akan diperhitungkan untuk tujuan Kredit GSTHST, Manfaat Pajak Anak Kanada, pajak atas manfaat Jaminan Hari Tua, Tambahan Biaya Medis yang dapat Dikembalikan dan Manfaat Pajak Penghasilan Kerja. Tenggat waktu untuk mengajukan Pemilu untuk Bantuan Khusus 8. Berapa batas waktu untuk mengajukan pemilihan untuk bantuan khusus Tenggat waktu untuk mengajukan pemilihan adalah sebagai berikut: untuk saham yang dibuang oleh karyawan sebelum tahun 2010, tanggal jatuh tempo pengarsipan karyawan untuk tahun 2010 dan untuk Saham yang dibuang oleh karyawan setelah tahun 2009, tanggal jatuh tempo pengarsipan karyawan untuk tahun disposisi tersebut. Pemilu akan dianggap sebagai aplikasi untuk penentuan berdasarkan ketentuan Fairness. Hal ini akan memungkinkan Menteri Pendapatan Nasional untuk menilai kembali Pajak Penghasilan dan Manfaat Pengembalian dari karyawan yang memenuhi syarat yang melepaskan saham yang diakuisisi berdasarkan perjanjian opsi saham pada tahun 2001 dan tahun-tahun berikutnya. Penting untuk dicatat bahwa bantuan khusus ini hanya tersedia jika karyawan menentukan saham yang diperoleh berdasarkan perjanjian opsi saham pada akhir tahun 2014. 9. Kapan dan bagaimana saya dapat membuat pemilihan Badan Pendapatan Kanada (CRA) ) Akan membuat perubahan yang diperlukan pada bentuk, proses dan sistem untuk memberi efek pada usulan perubahan ini. Harap dicatat bahwa CRA tidak dapat menilai ulang untuk memberi efek pada pemilihan ini sampai amandemen legislatif yang diperlukan telah menerima bantuan Royal Assent. Line 101 - Opsi keamanan Hasil opsi keamanan saat Anda membeli sekuritas melalui atasan Anda dengan harga yang sudah ditentukan sebelumnya yang kurang Dari pada nilai wajar pasar sekuritas. Jika atasan Anda adalah perusahaan swasta yang dikendalikan Kanada (PKC), yang Anda hadapi dengan senjata, Anda hanya perlu melaporkan kena pajak ini atas pengembalian pajak Anda pada tahun Anda menjual sekuritas tersebut. Jika atasan Anda bukan PKC Anda mungkin harus melaporkan kena pajak yang Anda terima (atau dibawa ke depan) pada tahun Anda menjalankan opsi saham Anda. Untuk sekuritas yang memenuhi syarat berdasarkan perjanjian opsi yang dilakukan sampai dengan dan pada tanggal 4 p. m. Waktu Timur, pada tanggal 4 Maret 2010, yang tidak diberikan oleh PKC, penangguhan penghasilan atas keuntungan kena pajak mungkin telah diizinkan untuk dikenakan batas tahunan sebesar 1.60100.000 pada nilai pasar wajar sekuritas yang memenuhi syarat. Jika Anda menggunakan opsi untuk sekuritas yang memenuhi syarat setelah pukul 4 sore. Waktu Timur, pada tanggal 4 Maret 2010. yang tidak dikabulkan oleh PKC, pemilihan untuk menunda keuntungan tidak lagi tersedia untuk sekuritas tersebut. Pemberitahuan penilaian atau pemberitahuan penilaian ulang Anda akan menunjukkan sisa saldo dari jumlah tangguhan Anda. Untuk informasi lebih lanjut, lihat Panduan T4037, Keuntungan Modal. Atau hubungi CRA. Untuk mengklaim deduksi pada opsi saham Anda, lihat baris 249. Melengkapi pengembalian pajak Anda Laporan on line 101 jumlah total yang tertera pada kotak 14 dari semua slip T4 Anda. Manfaat kena pajak yang Anda terima (atau dibawa ke depan ke) 2016 mengenai beberapa opsi keamanan tertentu yang Anda lakukan, sudah termasuk dalam jumlah ini. Formulir dan publikasi Topik terkait Menu sekunder 22 November 2010 Amandemen Aturan Opsi Saham Bill C-47 (RUU Legislasi), yang mengeluarkan pembacaan kedua per tanggal 4 November 2010 dan telah dikirim ke Komite Keuangan Rumah Tangga, melaksanakan pengumuman yang dibuat pada bulan Maret 4, 2010 Anggaran Federal (Anggaran 2010) sehubungan dengan perubahan dalam perpajakan opsi opsi saham. Komentar dalam pembaruan ini menggambarkan perubahan utama pada opsi saham yang dicairkan, kewajiban menahan pengusaha dan penundaan opsi saham terkait dengan saham publik. Menguangkan opsi Saham Secara umum, peraturan opsi saham karyawan mengharuskan karyawan memasukkan pendapatan mereka selisih antara nilai pasar wajar sekuritas opsi pada saat opsi dieksekusi dan jumlah yang dibayarkan oleh karyawan untuk memperoleh Keamanan (dan, jika ada, pilihannya). Majikan tidak berhak untuk mengklaim pengurangan saat menerbitkan saham pada saat pelaksanaan opsi saham karyawan. Sementara opsi opsi saham ini sepenuhnya disertakan dalam pendapatan karyawan, dengan syarat kondisi tertentu terpenuhi, karyawan tersebut dapat mengurangi satu setengah dari jumlah keuntungan saat menentukan pendapatan kena pajaknya (Pengambilan Opsi Saham). Jika deduksi ini tersedia, tunjangan opsi saham karyawan sebenarnya adalah pajak dengan tarif pajak efektif yang sama dengan capital gain 2. Dalam banyak kasus, pemegang opsi karyawan dan atasan mereka lebih memilih agar majikan membayar secara tunai in - Nilai uang opsi dengan imbalan pembatalan opsi. Dalam hal demikian, sebelum Anggaran 2010 dan bila disusun dengan benar, karyawan tersebut dapat memperoleh opsi sahamnya secara efektif dikenakan pajak sebagai capital gain, sedangkan atasan umumnya berhak atas potongan pajak sebesar jumlah pembayaran . RUU Perundang-undangan menegaskan bahwa seorang karyawan tidak dapat mengklaim Pengambil Opsi Saham pada disposisi opsi untuk mengakuisisi saham 3 kecuali perusahaan yang telah setuju untuk menjual atau menerbitkan saham (Issuer Opsi) kepada karyawan tersebut mengajukan sebuah keputusan pemilihan 4 bahwa baik orang maupun orang yang tidak berurusan dengan senjata panjang 5 dengan itu akan mengklaim pengurangan sehubungan dengan pembayaran yang dilakukan kepada wajib pajak. Pemilu harus diajukan ke Menteri dan bukti pemilihan harus diberikan kepada karyawan yang harus mengajukan bukti tersebut dengan pengembalian pajaknya untuk tahun di mana pilihan tersebut diserahkan. Kata-kata dalam RUU Legislasi menyiratkan bahwa Penerbit Opsi harus memilih sehubungan dengan setiap pemberian opsi kepada masing-masing karyawan. RUU Perundang-undangan tampaknya tidak berlaku untuk latihan tanpa uang, yaitu alih-alih karyawan menyerahkan pilihannya untuk menerima nilai uang tunai, Penerbit Opsi mengatur dengan broker agar harga pelaksanaan diajukan ke karyawan Dan karyawan tersebut melatih pilihan tersebut dengan arahan ke broker untuk segera menjual sahamnya di pasar terbuka untuk memenuhi pembayaran harga pelaksanaan dan pemotongan pajak yang berlaku. Perhatikan bahwa biaya broker, jika dibayar oleh penerbit opsi, harus menjadi kena pajak bagi karyawan. Emiten opsi Kanada dan penerbit opsi induk asing yang memberikan atau memberi pilihan kepada karyawan afiliasi Kanada mereka harus mempertimbangkan hal berikut: Tinjau kembali rencana mereka yang ada untuk mempertimbangkan apakah mereka memiliki diskresi untuk menerima atau menolak opsi tunai. Tentukan apakah mereka ingin membuat pemilihan memberi kepada karyawan mereka keuntungan dari Stock Option Deduction. Tentukan apakah mereka harus mengubah rencana opsi saham yang ada untuk memasukkan kewajiban bagi Penerbit Opsi untuk membuat pemilihan jika ada opsi keluar dari opsi saham oleh karyawan. Tinjau dampak akuntansi dari ukuran baru terhadap laporan keuangan. Kewajiban Pemotongan Perusahaan Rancangan Undang-Undang Perundang-undangan juga menjelaskan ketetapan pengurangan deduksi sumber daya pengusaha sehubungan dengan imbalan opsi saham karyawan. Manfaat tersebut harus ditentukan pada tahun dimana opsi tersebut dieksekusi dan akan dihitung seolah-olah nilai opsi opsi saham telah dibayarkan kepada karyawan sebagai bonus tunai. Sebagai hasil dari tindakan baru ini, pengusaha harus menahan pengeluaran atas pelaksanaan opsi meskipun hanya saham yang didistribusikan ke karyawan. Tujuan dari tindakan ini adalah untuk mencegah situasi dimana karyawan tidak dapat memenuhi kewajiban pajak penghasilan mereka sebagai akibat dari penurunan nilai sekuritas yang diperoleh pada pelaksanaan opsi. Pertimbangan berikut berlaku untuk persyaratan pemotongan: Jika opsi opsi saham memenuhi syarat untuk Pengurangan Opsi Saham, jumlah pajak yang harus ditahan dapat dikurangi untuk mencerminkan pengurangan ini. Jika opsi tersebut diberikan sebelum tahun 2011 sesuai dengan perjanjian tertulis yang ditandatangani sebelum tanggal 4 Maret 2010 dan perjanjian tertulis tersebut, pada saat itu, termasuk persyaratan tertulis yang membatasi karyawan tersebut untuk tidak melepas saham tersebut untuk jangka waktu tertentu setelah pelaksanaan, Tidak ada pemotongan pajak yang perlu dilakukan. 6 Tidak ada pemotongan pajak yang harus dilakukan di mana opsi saham mendapat keuntungan sehubungan dengan pelaksanaan opsi pada saham perusahaan swasta yang dikendalikan oleh Kanada. Sebelum Anggaran 2010, Canada Revenue Agencys (CRA) menoleransi bahwa tidak ada pajak penghasilan yang dapat ditahan pada sumber atas opsi opsi saham jika tidak ada remunerasi tunai lainnya yang dibayarkan kepada karyawan atau jika pemotongan tersebut akan menyebabkan kesulitan yang tidak semestinya bagi karyawan tersebut. Kebijakan kesulitan yang tidak semestinya ini tidak berlaku untuk opsi saham yang dilakukan oleh karyawan non-penduduk atau program olahraga tanpa uang. RUU Perundang-undangan secara formal menghilangkan kebijakan kesulitan yang tidak semestinya dan kewajiban perpajakan yang dihasilkan dari pelaksanaan opsi saham tidak akan, kecuali jika dapat ditangguhkan.7 memenuhi syarat sebagai alasan untuk pengurangan pemotongan pajak oleh CRA. Apabila perusahaan induk asing memberikan opsi saham kepada karyawan afiliasi atau anak perusahaannya di Kanada, perusahaan induk asing secara teknis bertanggung jawab atas pemotongan dan pelaporan opsi opsi saham kecuali jika biaya kepada perusahaan induk asing telah diisi ulang ke afiliasi atau anak perusahaan Kanada. Namun, dalam praktiknya, pengusaha Kanada biasanya melaporkan opsi opsi saham dan mengurus pengiriman uang yang ditahan. Belum ada indikasi dari CRA bahwa praktik ini tidak dapat diterima lagi. Emiten opsi harus mempertimbangkan hal berikut: Opsi Emiten harus meninjau kembali prosedur administratif mereka saat ini untuk menahan opsi saham dan memastikan bahwa hal itu sesuai dengan Undang-Undang Perundang-undangan. Untuk memenuhi kewajiban pemotongan pajak mereka, Option Emiten diminta untuk melacak opsi opsi dari mantan karyawan. Opsi Emiten mungkin mempertimbangkan untuk membuat program latihan tanpa uang tunai yang sesuai dengan kewajiban pemotongan. Opsi Penerbit dapat mempertimbangkan untuk menasihati karyawan dan mantan karyawan prosedur administrasi emiten untuk mematuhi kewajiban pemotongan mereka yang mungkin mencakup penjualan sebagian saham yang mendasari opsi saham oleh broker untuk menutupi pajak pemotongan yang berlaku kecuali, misalnya, karyawan tersebut Membayar jumlah pemotongan yang berlaku secara tunai ke Penerbit Opsi dan menyarankan mereka untuk berkonsultasi dengan penasihat pajak mereka sendiri. Opsi Emiten dapat mempertimbangkan untuk mengubah opsi opsi saham mereka untuk mengklarifikasi prosedur administratif mereka untuk mematuhi kewajiban pemotongan mereka, terutama jika amandemen tersebut dapat dilakukan tanpa persetujuan pemegang keamanan berdasarkan persyaratan rencana yang relevan. Majikan dapat mempertimbangkan untuk meninjau program kompensasi ekuitas lainnya seperti rencana pembelian saham karyawan dimana saham dapat dikeluarkan untuk mematuhi peraturan pemotongan baru dan mempertimbangkan proses pemotongan pajak yang harus ditetapkan. Perusahaan Umum Saham-Opsi Penundaan Sejak tahun 2000, pegawai perusahaan publik diijinkan untuk memilih untuk menunda masuknya opsi opsi saham yang direalisasikan pada pelaksanaan opsi saham mereka, sampai pada tahun di mana mereka melepaskan sekuritas opsi opsi (tergantung pada opsi Batas tahunan 100.000). Dalam APBN 2010, Pemerintah telah mengumumkan keinginannya untuk mencabut pemilihan tersebut untuk menunda pencantuman pendapatan sehubungan dengan opsi saham yang dilakukan setelah tanggal 4 Maret 2010. RUU Legislasi menetapkan bahwa tidak ada pemilihan penangguhan yang diajukan untuk saham publik yang diakuisisi setelah bulan Maret 4, 2010 8. Individu akan dapat membuat pemilihan untuk membatasi kewajiban pajak atas opsi ditangguhkan tersebut dengan jumlah yang setara dengan hasil penjualan akhir yang diterima. Bantuan elektif akan disesuaikan untuk memperhitungkan kerugian modal yang timbul dari disposisi saham dan penerapannya terhadap keuntungan modal dari sumber lain. Pemilu ini akan tersedia untuk saham yang dijual sebelum 2015 (termasuk saham yang dijual sebelum 4 Maret 2010). Untuk saham yang dijual sebelum tahun 2010, individu akan diminta untuk mengajukan pemilihan oleh tanggal jatuh tempo untuk pengembalian pajak pribadi 2010 mereka. Namun, pemilihan hanya dapat dilakukan di mana individu memilih untuk menunda pengenaan pajak atas keuntungan yang timbul dari pelaksanaan opsi untuk mengakuisisi saham yang diperdagangkan di bursa saham tertentu. Pilihan Emiten harus mempertimbangkan untuk mengkomunikasikan kepada karyawan dan mantan karyawan bahwa tidak mungkin lagi untuk menunda pemungutan pajak atas opsi saham pada saat pelaksanaan opsi mereka dan menyarankan untuk berkonsultasi dengan penasihat pajak mereka sendiri untuk meninjau konsekuensi dari Anggaran 2010. 1. Namun, Pengurangan hanya 25 (bukan 50) untuk pajak Quebec. 2. Kecuali di Quebec dimana tarif pajak efektif adalah 30, bukan 24 untuk capital gain. 3. Atau unit dalam kasus kepercayaan reksadana. 4. Pada formulir yang ditentukan, belum dilepaskan. 5. Masalah mungkin harus dipertimbangkan ketika perusahaan induk asing memberikan pilihan kepada karyawan Kanada. 6. Kondisi demikian bagaimanapun tidak sering digunakan dalam rencana opsi saham. 7. Yang mungkin terjadi pada pilihan perusahaan swasta yang dikendalikan oleh Kanada. 8. Kecuali jika opsi awalnya memenuhi syarat sebagai opsi PKC. Untuk informasi lebih lanjut, hubungi perwakilan Stikeman Elliott Anda, setiap penulis yang terdaftar atau anggota kelompok latihan apa pun.
No comments:
Post a Comment